Vanaf 2025 zullen er vanwege het federale regeerakkoord heel wat belastingverminderingen verdwijnen of
worden verminderd in de personenbelasting. Een zeer populaire daaronder is de bestaande
belastingvermindering voor giften. In dit artikel onderzoeken we of u voortaan beter al of niet uw giften via uw
vennootschap betaalt.
Aangezien in een vennootschap een gift aan een “erkende” organisatie (zoals het Rode Kruis, 11.11.11, Kom
Op Tegen Kanker, …) een belastingvoordeel oplevert van in principe 25% (20% als uw vennootschap het
verlaagd tarief kan genieten), zou u misschien geneigd zijn om te concluderen dat het interessanter is om die
gift privé te betalen en af te trekken in uw aangifte personenbelasting. In privénaam levert een gift u immers
vanaf begin 2025 een belastingvermindering op van 30% (nog verder verhoogd met de aanvullende
gemeentebelasting). Tot en met inkomstenjaar 2024 bedroeg deze vermindering zelfs nog 45%. Maar opdat
er fors moet worden bespaard door de federale regering, werd in het federale regeerakkoord
overeengekomen om dit voordeel af te zwakken naar 30%.
Overweegt u om privé die schenking aan een goed doel te doen, weet dat u als bedrijfsleider in principe
eerst het geld uit uw vennootschap moet halen onder de vorm van een bijkomend loon of dividend. Dat is
echter een dure grap aangezien er daarbij personenbelasting/sociale bijdragen/roerende voorheffing is
verschuldigd.
We onderzoeken op basis van een concreet voorbeeld wat nu de meest aangewezen manier is.
Voorbeeld
Camillia is bestuurder van vennootschap ANGEL CAPITAL BV waarvan zij tevens
de enige aandeelhouder is. Zij wenst € 250,00 te schenken aan het Rode Kruis.
In onze berekening gaan we ervan uit dat:
ANGEL CAPITAL BV een winst vóór belastingen van € 1.000,00 zal
realiseren en dat de gift fiscaal volledig in aftrek kan worden gebracht;
Camillia een bijkomend netto dividend van € 250,00 dient op te nemen uit
de vennootschap om de gift privé te kunnen betalen;
Camillia reeds een optimaal loon uit haar vennootschap opneemt
waardoor een bijkomend loon nadeliger uitkomt dan een
dividenduitkering;
Camillia in een gemeente woont met een aanvullende gemeentebelasting
van 7% waardoor de gift haar in werkelijkheid een besparing oplevert van
32,10%;
De vennootschap de overblijvende winst reserveert onder de vorm van
een liquidatiereserve en deze slechts zal uitkeren bij de latere ontbinding
van de vennootschap;
Camillia reeds voor meer dan € 833,00 bruto dividenden ontvangt van
andere vennootschappen zodat ze de ingehouden roerende voorheffing op
het dividend van ANGEL CAPITAL niet kan recupereren via haar aangifte
personenbelasting.
In onderstaande tabel kan u het resultaat terugvinden, afhankelijk van het tarief vennootschapsbelasting en roerende voorheffing op de dividenduitkering die van toepassing is.
Bovenstaande tabel leert ons dat u de gift(en) beter betaalt met gelden van uw vennootschap. Tenzij deze laatste verlies of nauwelijks winst zou maken aangezien de aftrek in
de vennootschapsbelasting dan in feite verloren gaat.
Auteur: Bart Vermoesen (15 juli 2025)